黑龍江開放大學(xué)24秋納稅籌劃形考任務(wù)四（20分）

試卷總分:100  得分:100

?一、單選題（10道，共40分）?

1.某化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費稅（ ）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）

A.21.42

B.15

C.11.54

D.12.72

2.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（ ）。

A.對于設(shè)立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況下，分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

B.如果總機構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的

C.子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅

D.無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應(yīng)單獨計算并繳納企業(yè)所得稅

3.甲公司20×9年6月以12 500萬元收購乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬元，20×8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6 670萬元，經(jīng)評估確認(rèn)后的價值為9 789萬元。甲公司的股權(quán)支付額為12 000萬元（計稅基礎(chǔ)為9 000萬元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬元。取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)（ ）

A.4600

B.4100

C.4333.2

D.4200

4.張先生將自己的一棟價值2000萬元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權(quán)，房產(chǎn)于10年前購入，取得購入成本1000萬元，張先生對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的個人所得稅（ ）

A.0

B.200

C.100

D.300

5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是（ ）

A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算

B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資

C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失

D.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅

6.跨國企業(yè)針對常設(shè)機構(gòu)進行國際稅收籌劃的主要思路是：盡可能（ ）

A.在多個國家或一個國家設(shè)立分支機構(gòu)

B.避免在多個國家或一個國家設(shè)立分支機構(gòu)

C.在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)

D.避免在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)

7.國際稅收籌劃的直接目的是減輕（ ）

A.高稅國稅負

B.境外稅負

C.本國稅負

D.整體稅負

8.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計其境外經(jīng)營機構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營機構(gòu)以（ ）的形式設(shè)立

A.分公司

B.子公司

C.代表處

D.代理人

9.轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一般強調(diào)遵循（ ）。

A.利潤最大原則

B.獨立交易原則

C.成本收益原則

D.費用最小原則

10.國際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費的實際受益人是締約國另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（ ）。

A.受益所有人原則

B.獨立交易原則

C.成本收益匹配原則

D.利潤最大化原則

二、多選題（5道，共30分）

11.轉(zhuǎn)讓定價是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。具體來說，其主要形式包括（ ）

A.轉(zhuǎn)讓貨物

B.提供勞務(wù)

C.資金融通

D.成本分?jǐn)?/p>

12.我國稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，這些同期資料包括（ ）

A.主體文檔

B.附屬文檔

C.特殊事項文檔

D.本地文檔

13.跨國企業(yè)可以利用國際避稅地（ ）。

A.規(guī)避較高的預(yù)提稅稅率

B.降低納稅調(diào)整風(fēng)險

C.降低間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的稅負

D.混合海外各子公司的利潤

14.以下屬于企業(yè)分支機構(gòu)所得稅的繳納方式的有（ ）

A.分支機構(gòu)獨立申報納稅

B.分支機構(gòu)集中到總公司匯總納稅。

C.代扣代繳

D.定期定額納稅

15.合并企業(yè)可以限額彌補被合并企業(yè)的虧損。需滿足以下（ ）條件：

A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)24個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

D.企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并

三、判斷題（10道，共30分）

16.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理。 （ ）

17.在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 ( )

18.企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)本身作為獨立核算的經(jīng)濟實體仍然存在，這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)正常征收增值稅。 （ ）

19.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。 （ ）

20.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 （ ）

21.受控外國企業(yè)是專門針對利用國際避稅地避稅的手段而出臺的反避稅措施。根據(jù)這一規(guī)定，跨國企業(yè)為了避稅而累積在國際避稅地子公司的利潤，不能享受其母公司所在國延遲納稅的優(yōu)惠。

22.對跨國企業(yè)而言，其針對常設(shè)機構(gòu)的國際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)。 （ ）

23.利用國際避稅地進行國際稅收籌劃時，一般只用稅收因素即可（）。

24.除了轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南》及相關(guān)文件還針對幾項常見的避稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國企業(yè)、成本分?jǐn)倕f(xié)議和資本弱化

25.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動安排，規(guī)避或減輕其整體稅負的活動。 （ ）

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