新疆開放大學(xué)24秋納稅籌劃形考任務(wù)四

試卷總分:100  得分:100

?一、單選題（10道，共40分）?

1.股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的（ ），且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（ ），可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

A.50%,80%

B.50%,85%

C.75%,80%

D.75%,85%

2.債務(wù)重組確認(rèn)應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

A.50%

B.75%

C.85%

D.60%

3.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（ ）。

A.對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

B.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的

C.子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅

D.無論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

4.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時(shí)，收購方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以（ ）為基礎(chǔ)確定

A.賬面價(jià)值

B.賬面余額

C.成本

D.公允價(jià)值

5.甲公司共有股權(quán)2 000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15 300萬元，以銀行存款支付1 700萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元

A.340

B.170

C.153

D.400

6.跨國企業(yè)針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行國際稅收籌劃的主要思路是：盡可能（ ）

A.在多個(gè)國家或一個(gè)國家設(shè)立分支機(jī)構(gòu)

B.避免在多個(gè)國家或一個(gè)國家設(shè)立分支機(jī)構(gòu)

C.在多個(gè)國家或一個(gè)國家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)

D.避免在多個(gè)國家或一個(gè)國家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)

7.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計(jì)其境外經(jīng)營機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會(huì)出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營機(jī)構(gòu)以（ ）的形式設(shè)立

A.分公司

B.子公司

C.代表處

D.代理人

8.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)（ ），減輕稅負(fù)

A.加大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

B.加大轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)模

C.加大股權(quán)融資比重

D.加大債權(quán)融資比重

9.國際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人是締約國另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（ ）。

A.受益所有人原則

B.獨(dú)立交易原則

C.成本收益匹配原則

D.利潤最大化原則

10.如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔(dān)（ ）

A.無限納稅義務(wù)

B.有限納稅義務(wù)

C.本國納稅義務(wù)

D.外國納稅義務(wù)

二、多選題（5道，共30分）

11.國際稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的條款詳細(xì)列舉的常設(shè)機(jī)構(gòu)的具體標(biāo)準(zhǔn)有( )

A.固定的營業(yè)場所

B.建筑安裝工程持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月

C.非獨(dú)立代理人

D.獨(dú)立代理人

12.為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，跨國企業(yè)會(huì)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段（ ），從而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化

A.降低位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤

B.增加位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤

C.降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤

D.降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤

13.跨國企業(yè)可以利用國際避稅地（ ）。

A.規(guī)避較高的預(yù)提稅稅率

B.降低納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)

C.降低間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的稅負(fù)

D.混合海外各子公司的利潤

14.一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有（ ）。

A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.收購企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

D.收購企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定

15.企業(yè)可以有效地改變企業(yè)組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。以下屬于企業(yè)分立籌劃分拆手段的是（ ）

A.將一個(gè)企業(yè)分拆形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的多個(gè)納稅主體

B.將兼營或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)

C.使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分拆成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體

D.增加一道流通環(huán)節(jié)

三、判斷題（10道，共30分）

16.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負(fù)擔(dān)，可選擇一家有大量凈經(jīng)營虧損的企業(yè)作為兼并目標(biāo)。 ( )

17.企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，企業(yè)本身作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體仍然存在，這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)正常征收增值稅。 （ ）

18.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 （ ）

19.購買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認(rèn)的價(jià)值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽(yù)引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。 ( )

20.兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。 （ ）

21.一般來說，一國企業(yè)到另一國開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并取得收入時(shí)，只需要按照東道國稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。 （ ）

22.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是企業(yè)的自主經(jīng)營行為，在絕大多數(shù)情況下，其既不為法律所限制，也不會(huì)被法律所禁止。特別是不以稅收目的而開展的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為，并不會(huì)損害到相關(guān)國家的稅收利益。

23.利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)，一般只用稅收因素即可（）。

24.進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)，如果某種籌劃安排使得企業(yè)在某一國的稅負(fù)增加，那么該種方法是無效的。 （ ）

25.受控外國企業(yè)是專門針對(duì)利用國際避稅地避稅的手段而出臺(tái)的反避稅措施。根據(jù)這一規(guī)定，跨國企業(yè)為了避稅而累積在國際避稅地子公司的利潤，不能享受其母公司所在國延遲納稅的優(yōu)惠。

奧鵬，國開，廣開，電大在線，各省平臺(tái)，新疆一體化等平臺(tái)學(xué)習(xí)
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