中級財務會計(一)

（本題25分。要求列示計算過程）

3. 20*4年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股510萬股（假設H公司共發(fā)行1 000萬股）計劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費與傭金100萬元，相關款項用之前存放在證券公司的存款支付。20*4年度H公司實現(xiàn)凈利潤396萬元（每月實現(xiàn)利潤均衡），宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為20*5年3月9日。

要求：編制20*4年度A公司上項業(yè)務的有關會計分錄。

（本題5分）

6．攤銷應由本月負擔的商標權費用9 400元。

（本題5分）

7．支付待售辦公樓業(yè)務的律師費用30 000元。

（本題5分）

8．支付報廢設備清理費用2 500元。

（本題7分）

5．將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續(xù)計量。該倉庫原價200萬元，累計折舊120萬元。

（本題8分）

1．12日，出售一項無形資產，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關稅費略。

（寫出總賬科目即可。本題10分，共計60分。）

2．對W公司本月發(fā)生的下列經濟業(yè)務編制會計分錄：

（1）1日，銷售商品一批，不含稅售價10 000元、增值稅1 600元；收到等額商業(yè)匯票一張。

（2）10日，賒銷商品一批，按價目表計算的貨款金額為10 000元，給予買方的商業(yè)折扣為10%，適用的增值稅稅率為16%。

（3）11日，儲運部領用備用金18 000元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。

（本題10分）

2. 甲存貨年初結存數(shù)量3 000件，結存金額8 700元。本年進貨情況如下：

日 期 單價（元/件） 數(shù)量（件） 金額（元）

9日 3.10 4 100 12 710

12日 3.20 6 000 19 200

20日 3.30 4 500 14 850

26日 3.40 1 800 6 120

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。

要求：分別采用加權平均法和先進先出法計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結存金額。計算結果保留兩位小數(shù)。

（本題15分）

（二）對A公司20*5年12月發(fā)生的下列經濟業(yè)務編制會計分錄：

1．公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。

2．期末結轉本月發(fā)出原材料應負擔的超支差異50 000元。其中，直接生產用材料負擔35 000元，車間一般性耗費材料負擔10 000元，廠部領用材料應負擔5 000元。

（本題25分）

（一）對W公司（資產減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列經濟業(yè)務編制會計分錄：

1．從外地購進材料一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅1 600元；收到銀行轉來的結算憑證并立即付款，材料未到。

2．計提存貨跌價損失28 000元。

3．上項外購材料運達企業(yè)并驗收入庫。

4．結轉本月直接生產領用材料的成本46 000元。

5．期末，盤虧原材料一批，實際成本2 000元、進項增值稅額320元；原因待查。

（本題40分）

編制下述業(yè)務的會計分錄，20*5年，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經濟業(yè)務如下

1．3月3日，以銀行存款購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4 000元。（5分）

2．3月31日，按債券面值及票面利率計算持有Q公司債券利息20 000元。（5分）

3．4月1日出售作為交易性金融資產核算的股票一批，收入45 000元，支付有關費用200元；該批股票賬面價值30 000元，其中持有期內確認公允價值變動凈收益8 000元。（10分）

4．5月10日，委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批，票面利率5％，到期一次還本付息。相關稅費略。（10分）

5．12月31日，交易性金融資產期末確認公允價值變動收益84 000元。 （5分）

6．12月31日，通過對Q公司債券進行信用風險評估，確定其信用風險自初始確認后未顯著增加，預計信用損失為16 000元。 （5分）

（寫出總賬科目即可。本題10分，共計60分。）

3．A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經濟業(yè)務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。

（2）職工李力報銷差旅費800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。

（寫出總賬科目即可。本題40分，共計60分。）

1．20*6年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：

（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50 000元、增值稅8 000元；貨款及增值稅均尚未收到。

（2）10日，委托銀行開出一張金額100 000元的銀行匯票用于材料采購。

（3）13日，收到5日銷售商品的貨款及增值稅并存入銀行。

（4）18日，根據合同規(guī)定向乙企業(yè)預付A商品貨款25 000元。

要求：對上述業(yè)務編制會計分錄。

（本題20分。要求列示計算過程）

2．M公司于20*5年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據面值100 000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。

要求：

（1）計算M公司該項應收票據的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。

（2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項應收票據的會計分錄。

（3）9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。

（本題10分）

（三）對A公司（商品流通企業(yè)）20*5年6月份發(fā)生的下列經濟業(yè)務編制會計分錄：

1. 從外地購進一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元，增值稅1 600元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結算，企業(yè)已開出并承兌面值11 600元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。

2. 上項商品到達并驗收入庫。

（本題20分）

2. 某企業(yè)自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費5 000 萬元、人工工資2 000萬元，以及其他費用3 000萬元，總計10 000萬元，其中符合資本化條件的支出為6 000萬元。期末，該項專利技術已經達到預定用途。

要求：編制相關業(yè)務的會計分錄。

（本題25分。要求列示計算過程）

1. 20*4年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80 000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產的公允價值與賬面價值相等）, 投資企業(yè)對被投資企業(yè)的財務和經營政策有重大影響。當年S公司實現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為20*5年3月6日。20*5年S公司發(fā)生虧損40萬元。

要求采用適當?shù)姆椒ㄓ嬎鉉公司的下列指標：

（1）20*4年、20*5年度應確認的投資收益或投資損失；

（2）20*4年末、20*5年末該項長期股權投資的賬面價值。

（本題25分。要求列示計算過程）

2. 20*4年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠對其施加重大影響。該股份的購買價款為1 800 000元，投資日A公司可辨認凈資產公允價值為4 000 000元（與賬面價值相等）。20*4年A公司實現(xiàn)凈利潤500 000元；20*5年4月1日，A公司宣告凈利潤的30％用于分配現(xiàn)金股利；20*5年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；20*5年A公司發(fā)生虧損1 200 000元。

要求： （1）計算20*5年末甲公司該項長期股權投資的賬面價值（列示計算過程）。

（2）編制甲公司上項投資20*4、20*5年的有關會計分錄。

（本題25分。要求列示計算過程）

4. 20*4年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可辨認凈資產的公允價值15 000萬元、賬面價值17 000萬元，其中固定資產的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值與賬面價值相等。20*4年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為20*5年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：（1）采用權益法編制甲公司對該項股權投資的有關會計分錄；

（2）假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。

（本題10分。要求列示計算過程）

1. 某項固定資產原值100 000元，估計折舊年限5年，預計凈殘值5 000元。

要求：

（1）采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。

（2）采用年數(shù)總和法計算各年折舊額。（保留小數(shù)兩位）

（本題10分）

4. A公司20*2年初甲存貨的跌價準備余額為0，當年末，甲存貨的實際成本為80 000元，可變現(xiàn)凈值為77 000元；假設其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為20*3年末73 000元，20*4年末77 500元，20*5年末81 000元。

要求：計算A公司各年末應提取或應沖減的甲存貨的跌價準備并編制相關的會計分錄。

（本題15分）

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