《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》2023年春學(xué)期在線作業(yè)2-0001
試卷總分:100 得分:100
一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)
1.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額
B.是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)上期追溯計(jì)算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額
C.是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)本期各期追溯計(jì)算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額
D.是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初未分配利潤(rùn)應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額
2.在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是()。
A.會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng)
B.會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化
C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)
D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)
3.某項(xiàng)融資租賃，起租日為2008年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬(wàn)元(與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬(wàn)元，設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為30萬(wàn)元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。
A.60
B.44
C.65.45
D.48
4.擔(dān)保余值，就承租人而言，是指（）。
A.由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
B.在租賃開(kāi)始日估計(jì)的租賃期屆滿(mǎn)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
D.承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保資產(chǎn)余值
5.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司
B.2007年銷(xiāo)售的商品600萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)于2008年2月8日退貨
C.公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利
D.資本公積轉(zhuǎn)增資本
6.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。
A.貨幣資金收支項(xiàng)目
B.涉及應(yīng)收賬款的事項(xiàng)
C.涉及所有者權(quán)益的事項(xiàng)
D.涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)
7.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2008年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷(xiāo)售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2009年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。
A.3
B.6
C.9
D.24
8.A公司于2009年3月20日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，購(gòu)入后投入行政管理部門(mén)使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年（會(huì)計(jì)與稅法相同），無(wú)殘值（會(huì)計(jì)與稅法相同），則2009年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
9.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。
A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買(mǎi)價(jià)款改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)
B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本
C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
10.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2008年1月1日投資1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值800萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，尚可攤銷(xiāo)5年，無(wú)殘值。2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2008年期末甲公司編制合并抵銷(xiāo)分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（）萬(wàn)元。
A.1200
B.1440
C.1160
D.1080
二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)
11.下列項(xiàng)目中，可能使本期所得稅費(fèi)用減少的有()。
A.本期應(yīng)交所得稅
B.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額
C.本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額
D.本期遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額
E.本期遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額
12.下列會(huì)計(jì)處理中應(yīng)采用未來(lái)適用法處理的有()。
A.當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行
B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法發(fā)生變更
C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變更
D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更
E.當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)能夠合理確定
13.以下表述正確的有（）。
A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異
C.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異
E.如果可以確認(rèn)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的所得稅利益，應(yīng)確認(rèn)為可抵扣暫時(shí)性差異
14.下列會(huì)計(jì)處理中，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理的有（）。
A.當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行
B.固定資產(chǎn)折舊方法發(fā)生變更
C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變更
D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更
E.當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)能夠合理確定
15.下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。
A.支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)
B.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入
C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D.支付的工資超過(guò)計(jì)稅工資的部分
E.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
16.Ｗ公司應(yīng)將下列企業(yè)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。
A.甲公司，規(guī)模較小的子公司
B.乙公司，業(yè)務(wù)性質(zhì)與W公司有差別的子公司
C.丙公司，其60％的表決權(quán)資本由Ｗ公司擁有，已被宣告清理整頓
D.丁公司，其40％的表決權(quán)資本由Ｗ公司擁有，Ｗ公司受托管理其他投資者在丁公司20％的股份
E.戊公司，其４０％的表決權(quán)資本由Ｗ公司擁有，但Ｗ公司有權(quán)任免戊公司多數(shù)董事會(huì)成員
17.以下關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)正確的表述有（）。
A.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值
B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，承租方的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目
D.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，出租方的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”的抵減項(xiàng)目
E.初始直接費(fèi)用、履約成本、或有租金都不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容
18.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（）。
A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
E.企業(yè)進(jìn)行吸收合并時(shí)對(duì)取得的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異的調(diào)整
19.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。
A.支付生產(chǎn)工人工資
B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值
C.火災(zāi)造成重大損失
D.股票和債券的發(fā)行
E.外匯匯率發(fā)生重大變化
20.承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于履約成本的有()。
A.傭金
B.人員培訓(xùn)費(fèi)
C.維修費(fèi)
D.印花稅
E.技術(shù)咨詢(xún)和服務(wù)費(fèi)
三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)
21.在購(gòu)買(mǎi)法下，被合并企業(yè)的收益及留存收益要納入合并后主體的報(bào)表中；在權(quán)益結(jié)合法下，合并前的收益與留存收益不納入合并企業(yè)的收益及留存收益。
22.經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃，指承租人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的臨時(shí)、季節(jié)性需要向出租人短期租用某類(lèi)資產(chǎn)的行為。
23.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的目的在于為母公司的股東、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者以及有關(guān)政府管理機(jī)關(guān)提供決策有用的信息。
24.租賃是“融資”與“融物”相結(jié)合。
25.控股合并是指一家公司通過(guò)支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或債券取得另一家公司的全部或部分有表決權(quán)的股份，兩家公司仍然保留其法律地位。
26.母子公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠反映出少數(shù)股東收益和少股東權(quán)益，而合營(yíng)企業(yè)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，不能反映出其他合營(yíng)者的收益和權(quán)益。
27.當(dāng)納入合并范圍的子公司為非全資子公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司的權(quán)益性資本投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中屬于母公司的數(shù)額抵銷(xiāo)，子公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東的份額，作為少數(shù)股東權(quán)益處理。
28.我國(guó)期貨交易必須在期貨交易所內(nèi)進(jìn)行。禁止不通過(guò)期貨交易所的場(chǎng)外期貨交易。
29.吸收合并也稱(chēng)為兼并，企業(yè)進(jìn)行兼并，只能采用支付現(xiàn)金的方式。
30.經(jīng)營(yíng)租賃，可簽訂租約，也可不簽訂租約，在有租約的情況下，也可因一方的要求而隨時(shí)取消。融資租賃的租約一般不可取消，除非發(fā)生意外事件，或承租人與原出租人已就同一資產(chǎn)或同樣的資產(chǎn)簽訂了新的租約。
31.“未實(shí)現(xiàn)融資收益”賬戶(hù)應(yīng)作為“應(yīng)收融資租賃款”賬戶(hù)的備抵賬戶(hù)。期末，將“應(yīng)收融資租賃款”賬戶(hù)借方余額減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”賬戶(hù)的貸方余額后的投資凈額，列示于資產(chǎn)負(fù)債表中。
32.購(gòu)買(mǎi)性質(zhì)的合并，購(gòu)買(mǎi)法通常要確定被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值，進(jìn)而為購(gòu)買(mǎi)成本的確定提供論據(jù)；股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并，合并各方簽訂平等協(xié)議共同控制合并后主體、共同分擔(dān)合并后主體的風(fēng)險(xiǎn)和利益的特征，權(quán)益結(jié)合法直接按被合并企業(yè)的帳面凈值入帳。
33.合并后的企業(yè)取得對(duì)所有被合并企業(yè)的原資產(chǎn)實(shí)行直接控制和管理權(quán)，無(wú)需承擔(dān)被合并企業(yè)的負(fù)債。
34.經(jīng)營(yíng)租賃中承租方所付租金一般在租賃期按租金支付比例計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
35.吸收合并結(jié)束后，被合并的企業(yè)全部解散，只有實(shí)施合并的企業(yè)在合并后仍是一個(gè)單一的法律主體和會(huì)計(jì)主體。創(chuàng)立合并完成后，原來(lái)的企業(yè)均不復(fù)存在，新創(chuàng)立的企業(yè)仍然是一個(gè)單一的法律主體和會(huì)計(jì)主體。因此，吸收合并和創(chuàng)立合并后的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題仍然屬于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇。
36.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)下要以會(huì)計(jì)分錄的形式改變各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。
37.企業(yè)合并一般指一個(gè)企業(yè)與另一個(gè)企業(yè)實(shí)行股權(quán)聯(lián)合或獲得另一個(gè)企業(yè)凈資產(chǎn)的控制權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，合并前后各自獨(dú)立的企業(yè)組織形式不變。
38.應(yīng)付稅款法下，本期所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅。
39.租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離。
40.股權(quán)聯(lián)合是指各參與合并企業(yè)的股東聯(lián)合控制他們?nèi)炕驅(qū)嶋H上是全部?jī)糍Y產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，以便共同對(duì)合并合實(shí)體分享利益和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)合并。在股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的企業(yè)合并情況下，合并后實(shí)體的哪一方都不能認(rèn)為是購(gòu)買(mǎi)企業(yè)。
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