《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》2023年春學(xué)期在線作業(yè)1-0002
試卷總分:100 得分:100
一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)
1.因B公司未履行經(jīng)濟(jì)合同，給A公司造成經(jīng)濟(jì)損失200萬(wàn)元，A公司要求B公司賠償損失200萬(wàn)元，但B公司未予以同意。A 公司遂于本年11月10日向法院提起訴訟，至12月31日，法院尚未做出判決。A公司預(yù)計(jì)很可能將勝訴，可獲得200萬(wàn)元賠償金額的可能性為30％，可獲得150萬(wàn)元賠償金額的可能性為55％，對(duì)此業(yè)務(wù)，A公司應(yīng)該()。
A.確認(rèn)資產(chǎn)200萬(wàn)元，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
B.確認(rèn)資產(chǎn)150萬(wàn)元，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
C.不確認(rèn)資產(chǎn)，只在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
D.不確認(rèn)資產(chǎn)，也不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
2.大海公司2008年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬(wàn)元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入2008年應(yīng)納稅所得額。2008年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。
A.200
B.0
C.100
D.40
3.2007年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2007年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬(wàn)元的可能性為70%，需要賠償100萬(wàn)元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬(wàn)元。2007年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）。
A.120萬(wàn)元
B.150萬(wàn)元
C.170萬(wàn)元
D.200萬(wàn)元
4.母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額５‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是（）。
A.管理費(fèi)用-10000元
B.未分配利潤(rùn)——年初-12500元，本期資產(chǎn)減值損失-2500元
C.未分配利潤(rùn)——年初10000元，資產(chǎn)減值損失-2500元
D.未分配利潤(rùn)——年初12500元，資產(chǎn)減值損失2500元
5.擔(dān)保余值，就承租人而言，是指（）。
A.由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
B.在租賃開(kāi)始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
D.承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保資產(chǎn)余值
6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，不正確的是()。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法
B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)
C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)
D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
7.某公司進(jìn)口工業(yè)原料10噸，每噸價(jià)格1000美元，貨到當(dāng)日的即期匯率為1美元=8.1人民幣，另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅為12450元人民幣，支付進(jìn)口增值稅16227元人民幣，貨款尚未支付，該項(xiàng)存貨的入賬價(jià)值為（）元。
A.81000
B.109677
C.93450
D.13461
8.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
C.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額
D.發(fā)行債券
9.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)()。
A.按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折
B.按歷史匯率折算
C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定
D.按年初和年末匯率的算術(shù)平均數(shù)折算
10.下列各項(xiàng)中,在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是()。
A.子公司依法減少向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
B.子公司向其少數(shù)年股東支付的現(xiàn)金股利
C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金黃色
D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金
二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)
11.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯(cuò)
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案
C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資上的減值
E.對(duì)外巨額舉債
12.以下合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷處理正確的有（）。
A.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷
B.在購(gòu)買(mǎi)日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示
C.母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備
D.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，本期產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目
E.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)
13.下列會(huì)計(jì)處理中應(yīng)采用未來(lái)適用法處理的有()。
A.當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行
B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生變更
C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變更
D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更
E.當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)能夠合理確定
14.以下對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有（）。
A.稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整
B.根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債
C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債
D.遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
E.所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
15.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的信息有（）。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因和日期
C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額
D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)不能合理確定的理由
E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)年初未分配利潤(rùn)的累積影響數(shù)
16.下列說(shuō)法中，正確的有（）
A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法注重資產(chǎn)負(fù)債表，要求確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負(fù)債和資產(chǎn)的定義
B.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時(shí)性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積
C.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，只有預(yù)計(jì)能在未來(lái)轉(zhuǎn)回的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，本期可抵扣暫時(shí)性差異才能確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)
D.備抵法下壞賬損失的認(rèn)定額超過(guò)應(yīng)收款項(xiàng)5‰的部分會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
E.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額
17.以下表述正確的有（）。
A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異
C.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異
E.如果可以確認(rèn)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的所得稅利益，應(yīng)確認(rèn)為可抵扣暫時(shí)性差異
18.關(guān)于所得稅，下列說(shuō)法中正確的有()。
A.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用
B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
C.企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
D.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
E.負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
19.下列有關(guān)或有負(fù)債的表述中，正確的有（）。
A.或有負(fù)債由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成
B.或有負(fù)債只能是潛在義務(wù)
C.或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債
D.或有負(fù)債有可能轉(zhuǎn)化成預(yù)計(jì)負(fù)債
E.或有負(fù)債一定會(huì)轉(zhuǎn)化成負(fù)債
20.下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。
A.支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)
B.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入
C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D.支付的工資超過(guò)計(jì)稅工資的部分
E.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)
21.融資租賃中承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可能會(huì)用到同期銀行存款利率作為折現(xiàn)率。
22.我國(guó)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的折算差額，應(yīng)作為所有者權(quán)益中的項(xiàng)目單獨(dú)列示。
23.租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值可以構(gòu)成的承租人融資租賃設(shè)備長(zhǎng)期應(yīng)付款。
24.在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額大于子公司所有者權(quán)益總額時(shí)，其差額應(yīng)貸記“合并價(jià)差”項(xiàng)目。
25.以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，記入資本公積。
26.外幣報(bào)表折算主要涉及兩大會(huì)計(jì)問(wèn)題，其一是選用何種匯率對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目折算；其二是對(duì)由于外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目采用不同的折算匯率而產(chǎn)生的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額如何處理。選用不同的匯率以及對(duì)外幣折算差額采用不同的處理方式就形成了不同的折算方法。
27.企業(yè)合并一般指一個(gè)企業(yè)與另一個(gè)企業(yè)實(shí)行股權(quán)聯(lián)合或獲得另一個(gè)企業(yè)凈資產(chǎn)的控制權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，合并前后各自獨(dú)立的企業(yè)組織形式不變。
28.我國(guó)規(guī)定經(jīng)營(yíng)租賃的承租人在租賃開(kāi)始日，不應(yīng)將租入資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)付的租金也不確認(rèn)為長(zhǎng)期負(fù)債。支付的租金應(yīng)在租賃期內(nèi)，采用合理方法計(jì)入各期損益。出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)應(yīng)予核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
29.在權(quán)益結(jié)合法下，被合并企業(yè)在合并日前的盈利作為合并方利潤(rùn)的一部分并入合并企業(yè)的報(bào)表，而不構(gòu)成合并方的投資成本。合并過(guò)程的費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)等應(yīng)作為合并后企業(yè)的費(fèi)用并抵減合并后的凈收益。
30.所有權(quán)理論是一種著眼于母公司在子公司所持有的所有權(quán)的合并理論。采用所有權(quán)理論編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要將其擁有所有權(quán)的企業(yè)的所有資產(chǎn)、負(fù)債收入、費(fèi)用及利潤(rùn)，均按母公司持有股權(quán)的份額計(jì)入合并會(huì)計(jì)報(bào)表中。
31.經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃，指承租人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的臨時(shí)、季節(jié)性需要向出租人短期租用某類資產(chǎn)的行為。
32.吸收合并中，參與合并各方的法律地位均喪失。
33.控股合并取得控制股權(quán)后，原來(lái)的企業(yè)仍然以各自獨(dú)立的法律實(shí)體從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
34.歷史成本資本和按一般物價(jià)指數(shù)調(diào)整的資本屬實(shí)物資本保全概念。
35.未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行攤銷，攤銷方法一般采用實(shí)際利率法，也可用直線法或加權(quán)平均法。
36.縱向合并的目的一是通過(guò)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張來(lái)降低管理成本與費(fèi)用、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而取得規(guī)模效益；二是拓展行業(yè)專屬管理資源。
37.購(gòu)買(mǎi)性質(zhì)的合并，購(gòu)買(mǎi)法通常要確定被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值，進(jìn)而為購(gòu)買(mǎi)成本的確定提供論據(jù)；股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并，合并各方簽訂平等協(xié)議共同控制合并后主體、共同分擔(dān)合并后主體的風(fēng)險(xiǎn)和利益的特征，權(quán)益結(jié)合法直接按被合并企業(yè)的帳面凈值入帳。
38.經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)集團(tuán)中所有成員企業(yè)所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，按照經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表是為整個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體服務(wù)的。在運(yùn)用經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論的情況下，對(duì)于構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的擁有多數(shù)股權(quán)的股東和擁有少數(shù)股權(quán)的股東同等對(duì)待，因此，通常將少數(shù)股東權(quán)益視為股東權(quán)益的一部分。
39.經(jīng)營(yíng)租賃的出租人取得的租金收入，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，并采取合理的方法進(jìn)行分配，計(jì)入租賃期內(nèi)的各個(gè)會(huì)計(jì)期間。對(duì)或有租金收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)。
40.以四項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)為基本前提的會(huì)計(jì)理論體系既是中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)，也是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)。
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