形考任務(wù)四（20分）

試卷總分:100  得分:100

一、單選題（10道，共40分）

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是（ ）

A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算

B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資

C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失

D.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅

2.股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的（ ），且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（ ），可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

A.50%,80%

B.50%,85%

C.75%,80%

D.75%,85%

3.甲公司20×9年6月以12 500萬元收購乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬元，20×8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6 670萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值為9 789萬元。甲公司的股權(quán)支付額為12 000萬元（計(jì)稅基礎(chǔ)為9 000萬元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬元。取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)（ ）

A.4600

B.4100

C.4333.2

D.4200

4.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時(shí)，收購方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以（ ）為基礎(chǔ)確定

A.賬面價(jià)值

B.賬面余額

C.成本

D.公允價(jià)值

5.某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（ ）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）

A.21.42

B.15

C.11.54

D.12.72

6.一般而言，要利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃，第一步就是（ ）。

A.出口貨物到國際避稅地

B.在國際避稅地設(shè)立子公司

C.把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地

D.與國際避稅地稅務(wù)部門溝通

7.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一般強(qiáng)調(diào)遵循（ ）。

A.利潤最大原則

B.獨(dú)立交易原則

C.成本收益原則

D.費(fèi)用最小原則

8.國際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人是締約國另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（ ）。

A.受益所有人原則

B.獨(dú)立交易原則

C.成本收益匹配原則

D.利潤最大化原則

9.（ ）是跨國企業(yè)進(jìn)行國際稅收籌劃的基本手段。

A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)

B.國際避稅地

C.組織形式

D.籌資結(jié)構(gòu)

10.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計(jì)其境外經(jīng)營機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會(huì)出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營機(jī)構(gòu)以（ ）的形式設(shè)立

A.分公司

B.子公司

C.代表處

D.代理人

二、多選題（5道，共30分）

11.跨國企業(yè)可以利用國際避稅地（ ）。

A.規(guī)避較高的預(yù)提稅稅率

B.降低納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)

C.降低間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的稅負(fù)

D.混合海外各子公司的利潤

12.國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（ ）

A.消除國際重復(fù)征稅

B.稅收管轄權(quán)的劃分

C.國際稅收征管

D.加強(qiáng)國際稅收合作

13.各國對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)越來越多樣和寬泛，以下屬于我國認(rèn)定形成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ ）

A.資金控制

B.特許權(quán)控制

C.經(jīng)營控制

D.親屬關(guān)系

14.被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“新股”），如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下（ ）方法中選擇確定：

A.直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零

B.以被分立企業(yè)分離出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上

C.按照市場(chǎng)價(jià)格確定

D.按照歷史成本確定

15.以下說法正確的是（ ）

A.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15％的稅率征收企業(yè)所得稅

B.企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的西部企業(yè)，可以享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率

C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

D.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減至15％的稅率征收企業(yè)所得稅

三、判斷題（10道，共30分）

16.股票換取資產(chǎn)式兼并也稱為“股權(quán)置換式兼并”，這種方式在整個(gè)資本運(yùn)作過程中，沒有出現(xiàn)現(xiàn)金流，也沒有實(shí)現(xiàn)資本收益，因而這一過程是免稅的。( )

17.兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。 （ ）

18.購買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認(rèn)的價(jià)值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽(yù)引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。 ( )

19.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理。 （ ）

20.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。 （ ）

21.利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)，一般只用稅收因素即可（）。

22.一般來說，一國企業(yè)到另一國開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并取得收入時(shí)，只需要按照東道國稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。 （ ）

23.進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)，如果某種籌劃安排使得企業(yè)在某一國的稅負(fù)增加，那么該種方法是無效的。 （ ）

24.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)安排，規(guī)避或減輕其整體稅負(fù)的活動(dòng)。 （ ）

25.國際避稅地是指那些不征收所得稅的國家或地區(qū)。 （ ）

奧鵬，國開，廣開，電大在線，各省平臺(tái)，新疆一體化等平臺(tái)學(xué)習(xí)
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