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[東北師范大學(xué)]高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)20春在線作業(yè)1
試卷總分:100    得分:100
第1題,山姆公司于2009年1月1日成立并開始營(yíng)業(yè)，2009年共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元，可抵扣暫時(shí)性差異1 000萬元，預(yù)期這些暫時(shí)性差異將于2010年全部轉(zhuǎn)回，企業(yè)預(yù)期2010年的應(yīng)納稅所得額為400萬元，山姆公司適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，則山姆公司2009年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
A、250
B、100
C、225
D、125
正確答案:


第2題,下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中,不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。
A、對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額
B、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯(cuò),應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
C、對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò),編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目
D、對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò),作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理
正確答案:


第3題,按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，平時(shí)就可能產(chǎn)生匯兌差額的是（）。
A、購(gòu)入貨物以外幣結(jié)算
B、企業(yè)從銀行買入外幣
C、外幣投入資本業(yè)務(wù)
D、外幣借貸業(yè)務(wù)
正確答案:


第4題,甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2008年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，2008年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售60%，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。
A、200
B、80
C、30
D、20
正確答案:


答案來源：（www.）,2007年9月子公司從母公司購(gòu)入的150萬元存貨，本年全部沒有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬元，子公司計(jì)提了45萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，母公司銷售的該批存貨的成本為120萬元，2007年末在母公司編制合并報(bào)表時(shí)針對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為（）。
A、借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：資產(chǎn)減值損失30
B、借：資產(chǎn)減值損失15
C、借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45
D、借：未分配利潤(rùn)--年初30
貸：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30
正確答案:


第6題,我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。
A、該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易
B、該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易
C、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元
D、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣
正確答案:


第7題,下列會(huì)計(jì)處理方法正確的有（）。
A、自營(yíng)方式建造的固定資產(chǎn)，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人等賠款后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
B、對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊
C、企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用
D、固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，金額較小時(shí)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)其管理費(fèi)用，金額較大時(shí)采用預(yù)提或待攤方式處理
正確答案:


第8題,下列項(xiàng)目中，可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。
A、因擔(dān)保而發(fā)生的支出（稅法不允許扣除）
B、可以在稅前補(bǔ)虧的未彌補(bǔ)虧損
C、取得國(guó)債利息收入
D、超過稅前扣除限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
正確答案:


第9題,甲公司于2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司2007年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000萬元；2008年12月31日賬面價(jià)值為3600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬元。
A、0
B、B.100（借方）
C、500（借方)
D、600（借方）
正確答案:


答案來源：（www.）,A公司于2009年3月20日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬元，購(gòu)入后投入行政管理部門使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年（會(huì)計(jì)與稅法相同），無殘值（會(huì)計(jì)與稅法相同），則2009年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元。
A、35.1
B、170
C、30
D、140
正確答案:


第11題,關(guān)于前期差錯(cuò)，下列說法中正確的有()。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外
B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正所有的前期差錯(cuò)
C、追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法
D、確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
E、確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，不可以采用未來適用法
正確答案:,C,D


答案來源：（www.）,甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。
A、資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化
B、出售子公司
C、發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損
D、報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回
E、資本公積轉(zhuǎn)增資本
正確答案:,B,C,E


第13題,在租賃業(yè)務(wù)中，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是指()。
A、由于經(jīng)營(yíng)情況變化造成相關(guān)收益的減少
B、由于資產(chǎn)增值而實(shí)現(xiàn)的收益
C、由于資產(chǎn)閑置造成的損失
D、未實(shí)現(xiàn)或有租金
E、由于技術(shù)陳舊等造成的損失
正確答案:,C,E


第14題,外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。
A、交易發(fā)生日的即期匯率
B、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
C、與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率
D、當(dāng)匯率波動(dòng)較大時(shí)，當(dāng)年1月1日的匯率
E、年初匯率
正確答案:


答案來源：（www.）,關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法，下列說法中正確的有()。
A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行
B、會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外
C、在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理
D、確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
E、會(huì)
正確答案:


第16題,關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說法中正確的有()。
A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整
B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)
C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)
D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)
E、會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期期初予以確認(rèn)
正確答案:,B,C


第17題,以下說法正確的有（）。
A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限
B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理
C、企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等
D、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益
E、因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
正確答案:,B,C,D


第18題,下列需要作出會(huì)計(jì)追溯的事項(xiàng)有（）。
A、因投資比例改變而具有重大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法
B、上年應(yīng)采用權(quán)益法而未采用的長(zhǎng)期股權(quán)投資，本期改為權(quán)益法核算
C、壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法計(jì)提改為賬齡分析法核算
D、所得稅會(huì)計(jì)由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
E、發(fā)現(xiàn)前期重要的無形資產(chǎn)未按照確定方法攤銷
正確答案:,B,D,E


第19題,下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。
A、預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用
B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
D、計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備
E、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
正確答案:,B,D,E


答案來源：（www.）,承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于履約成本的有()。
A、傭金
B、人員培訓(xùn)費(fèi)
C、維修費(fèi)
D、印花稅
E、技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)
正確答案:


第21題,可抵減時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響額一定全部確認(rèn)為遞延稅款借項(xiàng)。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第22題,在內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限已滿進(jìn)行清理報(bào)廢的情況下，只就本期管理費(fèi)用中包含的就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊費(fèi)用需要予以抵銷，為此編制的抵銷分錄為：借記"期初未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目，貸記"管理費(fèi)用"項(xiàng)目。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第23題,當(dāng)集團(tuán)公司內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)，在合并工作底稿中的編制抵銷分錄為借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的銷售收入）"，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的銷售成本）"，貸記"存貨（集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的毛利）"。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第24題,在購(gòu)買法下，如果支付的總成本高于凈資產(chǎn)的公允市價(jià)，應(yīng)將其差額確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


答案來源：（www.）,高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的原則和方法與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理原則和方法存在著很小差別，這種差別源于一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的背離
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第26題,直接標(biāo)價(jià)法是以一定單位的本國(guó)貨幣來計(jì)算應(yīng)折合若干單位的外國(guó)貨幣。如1元人民幣可兌換0.125美元（＄1=￥0.125）；間接標(biāo)價(jià)法是用一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)折合若干單位的本國(guó)貨幣的方法。如1美元可以兌換8元人民幣（$1=￥8）。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第27題,在重整期間利潤(rùn)表中，為了反映重整企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)損益和重整損益，應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的利潤(rùn)表中的項(xiàng)目進(jìn)行一定的改造，將這兩種損益單獨(dú)列示。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第28題,對(duì)于股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并，合并后實(shí)體的哪一方都不能認(rèn)為是購(gòu)買企業(yè)，參與合并的企業(yè)的股東簽訂的是平等的協(xié)議，共同控制其全部或?qū)嶋H上全部的凈資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。股權(quán)聯(lián)合的實(shí)質(zhì)在于不發(fā)生企業(yè)購(gòu)買交易，并且繼續(xù)分擔(dān)和分享企業(yè)合并之前就存在的風(fēng)險(xiǎn)和利益。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第29題,融資租賃中承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可能會(huì)用到同期銀行存款利率作為折現(xiàn)率。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


答案來源：（www.）,控制權(quán)取得日只需編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第31題,遠(yuǎn)期匯率的決定因素主要是不同外幣之間的利息率差別。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第32題,未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行攤銷，攤銷方法一般采用實(shí)際利率法，也可用直線法或加權(quán)平均法。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第33題,和解整頓不屬于企業(yè)破產(chǎn)的必經(jīng)程序。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第34題,Ｍ公司支付現(xiàn)金40萬元對(duì)Ｎ公司進(jìn)行吸收合并，同時(shí)，還支付了注冊(cè)登記費(fèi)用和咨詢費(fèi)用等共計(jì)2萬元。而取得Ｎ公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為41萬元。則購(gòu)買成本低于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額1萬元應(yīng)作為負(fù)購(gòu)商譽(yù)處理，在購(gòu)買完成日一次全部貸記資本公積。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第35題,現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)下要計(jì)算貨幣購(gòu)買力損益。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第36題,在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司的權(quán)益性資本投資項(xiàng)目與子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目全額抵銷。編制的抵銷分錄為：借記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"項(xiàng)目，貸記"實(shí)收資本"、"資本公積"、"盈余公積"和"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第37題,上市公司上市后即進(jìn)入正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段，在該階段應(yīng)披露的會(huì)計(jì)信息按照披露時(shí)間可以分為定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告兩種。定期報(bào)告包括年度報(bào)告；臨時(shí)報(bào)告包括重大事件公告和公司收購(gòu)公告。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第38題,在將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)的項(xiàng)目相抵銷時(shí)，只抵銷重復(fù)反映的銷售收入和銷售成本，對(duì)于存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)無需抵銷。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第39題,以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，記入資本公積。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案:


第40題,子公司的本期凈利潤(rùn)就是母公司的投資收益。
A、錯(cuò)誤
B、正確
正確答案: