《審計(jì)學(xué)》2023年春學(xué)期在線作業(yè)2-0001
試卷總分:100 得分:100
一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)
1.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解()。
A.審計(jì)重要性水平
B.函證回函情況
C.存貨盤點(diǎn)計(jì)劃
D.企業(yè)管理層的品行
2.趙錢、孫理對(duì)辰公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施了審計(jì)，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。事后辰公司以趙錢、孫理實(shí)施的審計(jì)程序不符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)工作有缺陷為由，對(duì)兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行起訴。在以下起訴理由中，法官應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是()。
A.辰公司已對(duì)其存在的重大不確定事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露，但張王、李趙并未在其所出具的審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B.辰公司對(duì)其存在的影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的事項(xiàng)已按照趙錢、孫理的要求進(jìn)行了充分的披露，但張王、李趙卻在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
C.對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，趙錢、孫理僅僅從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，而沒有從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄
D.觀察固定資產(chǎn)時(shí)，僅僅從固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬中選取部分項(xiàng)目追查至固定資產(chǎn)實(shí)物，而沒有從固定資產(chǎn)實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類
3.沒有()關(guān)系，就不可產(chǎn)生審計(jì)行為。
A.剝削
B.統(tǒng)治
C.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任
D.經(jīng)濟(jì)利益
4.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2006年的報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)注意到以下事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A.2006年3月銷售一批產(chǎn)品給A公司，2006年11月，該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問題造成大量退貨和索賠，A公司很難繼續(xù)經(jīng)營，該筆貨款很可能無法收回。由于該賬款屬當(dāng)年發(fā)生，M公司在2006年未對(duì)該應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.M公司于2006年11月向某公司預(yù)付了材料采購款。由于該公司因停產(chǎn)而無法履行交貨義務(wù)，M公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備
C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，收款無望，因此，對(duì)應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2006年末已逾期3年以上，原
5.下列證據(jù)中，屬于內(nèi)部書面證據(jù)的有()。
A.應(yīng)收賬款的回函
B.存貨盤點(diǎn)表
C.材料入庫單
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的賬齡分析表
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是()。
A.審計(jì)的方式不同
B.審計(jì)的性質(zhì)不同
C.審計(jì)的獨(dú)立性不同
D.審計(jì)的依據(jù)不同
7.如果上期注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施過審計(jì)，本期相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試時(shí)，應(yīng)()。
A.重點(diǎn)測試變動(dòng)以后的內(nèi)部控制
B.重點(diǎn)測試內(nèi)部控制的變動(dòng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響
C.分別對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制進(jìn)行測試
D.對(duì)內(nèi)部控制的變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)了解
8.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)。以下可能不構(gòu)成項(xiàng)目組討論成員的是()。
A.該審計(jì)項(xiàng)目的本地區(qū)項(xiàng)目經(jīng)理
B.該審計(jì)項(xiàng)目的跨地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員
C.審計(jì)項(xiàng)目組的助理人員
D.審計(jì)過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員
9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是()。
A.通常與控制環(huán)境有關(guān)
B.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系
C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定
D.可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定
10.經(jīng)考試合格的中國公民，如果要申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須()，并符合其他有關(guān)條件要求。
A.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)
C.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)
D.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上獨(dú)立審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)
二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)
11.如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊。如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列措施恰當(dāng)?shù)挠?)。
A.與管理層或治理層溝通
B.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性
C.將發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象記錄于工作底稿
D.如果證實(shí)舞弊確實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
12.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是()。
A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表
B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C.公司章程
D.審計(jì)計(jì)劃
13.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮的因素有()。
A.獨(dú)立性
B.客觀性
C.自身能力
D.收費(fèi)問題
14.由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向下列()與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)函證或與之討論相關(guān)信息。
A.銀行
B.律師
C.擔(dān)保人
D.代理商
15.一般在本期審計(jì)開始時(shí)進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，這些活動(dòng)包括()。
A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
16.在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括()。
A.銷售截止測試實(shí)施日期
B.發(fā)票開具日期或者收款日期
C.記賬日期
D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期
17.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其影響的重大與廣泛程度，出具()的報(bào)告。
A.保留結(jié)論
B.無法提出結(jié)論
C.無保留結(jié)論
D.否定結(jié)論
18.審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性包括()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次
B.憑證層次
C.賬戶和交易層次
D.業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容層次
19.對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常表現(xiàn)為()。
A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C.在運(yùn)用與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)（包括披露，下同）相關(guān)的會(huì)計(jì)政策時(shí)發(fā)生失誤
D.對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
20.在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：()
A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合被審計(jì)單位的具體情況
B.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理
C.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性
D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)
21.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時(shí)?？赡軙?huì)出現(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，但是意見分歧并不能影響審計(jì)報(bào)告的出具。
22.除法院、檢察院及其他部門依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將應(yīng)收賬款詢證函回函提供給其他人員。
23.不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。
24.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)設(shè)計(jì)較嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性程序。
25.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制運(yùn)行的有效性。
26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用口頭形式就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通。
27.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
28.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位確定存在重大的舞弊，在必要的情況下，可能會(huì)取消業(yè)務(wù)約定。
29.如果治理層全部參與管理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能否向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容。
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。
31.審計(jì)的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。
32.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施100%檢查，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就為零。
33.對(duì)于被審計(jì)單位的保證金賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而被審計(jì)單位賬面無對(duì)應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易的情形。
34.只要被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表違背了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
35.“完整性”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)，若被審計(jì)單位登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則其違反了完整性認(rèn)定。
36.存貨監(jiān)盤作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序能夠證實(shí)存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
37.對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)。
38.按照財(cái)政部有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，單位應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款的催收制度，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。對(duì)于催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律途徑予以解決。
39.被審計(jì)單位采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購單。
40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性問題直接與治理層進(jìn)行溝通。
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