《高級財務(wù)會計》2023年春學(xué)期在線作業(yè)1-0005

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)

1.如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予遞延，并按()進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整。

A.該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度

B.直線法

C.按照租金支付比例

D.工作量法

2.某股份有限公司2007年初遞延所得稅負(fù)債余額132萬元，該公司2007年度對該項固定資產(chǎn)計提的折舊為500萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為800萬元，從2008年起適用所得稅稅率從33％調(diào)整為25%，無其他調(diào)整事項，則該公司2007年該項業(yè)務(wù)導(dǎo)致遞延所得稅發(fā)生為（）萬元。

A.遞延所得稅負(fù)債43

B.遞延所得稅資產(chǎn)43

C.遞延所得稅負(fù)債57

D.遞延所得稅資產(chǎn)57

3.2008年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007年一項重大會計差錯，在2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，甲公司應(yīng)()。

A.不需調(diào)整，只將其作為2008年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B.調(diào)整2007年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)

C.調(diào)整2008年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)

D.調(diào)整2007年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)

4.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于20×8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10％支付違約金。至20×7年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地上升至350萬元。假定不考慮其他因素。20×7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元

5.甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?007年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。

A.作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理

B.沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

C.沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

D.作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

6.未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就()而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。

A.承租人

B.承租人和出租人

C.第三方

D.出租人

7.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0

B.270

C.135

D.405

8.某上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司

B.2007年銷售的商品600萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

9.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）元。

A.2000

B.0

C.-1000

D.1000

10.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元= 10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為1歐元=10．35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()。

A.負(fù)l0萬元

B.15萬元

C.25萬元

D.35萬元

二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)

11.在租賃業(yè)務(wù)中，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險是指()。

A.由于經(jīng)營情況變化造成相關(guān)收益的減少

B.由于資產(chǎn)增值而實現(xiàn)的收益

C.由于資產(chǎn)閑置造成的損失

D.未實現(xiàn)或有租金

E.由于技術(shù)陳舊等造成的損失

12.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.存貨跌價準(zhǔn)備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

E.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法

13.以下會造成本期所得稅費用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加

B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少

C.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少

D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

E.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

14.A公司于2006年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2 000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2008年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，2008年1月1日的公允價值為2 100萬元，2008年年末公允價值為1 980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2008年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元

D.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

E.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

15.以下母公司合并報表處理正確的有（）。

A.在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

E.報告期內(nèi)處置子公司均不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

16.按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

B.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

C.負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

D.負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

E.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額

17.以下事項均發(fā)生在母子公司之間，其中屬于編制合并現(xiàn)金流表應(yīng)抵銷的項目有（）。

A.以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

C.以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

E.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

18.下列項目中，說法正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債

B.存在應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.存在應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.存在可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定遞延所得稅負(fù)債

E.存在可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定遞延所得稅資產(chǎn)

19.當(dāng)期末即期匯率上升時，以下外幣賬戶會產(chǎn)生匯兌收益的有（）。

A.資本公積

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付賬款

D.短期借款

E.銀行存款

20.不考慮其他因素，下列各項目，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.對持有至到期投資計提減值準(zhǔn)備

C.無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

D.本期購入的可供出售金融資產(chǎn)在期末公允價值上升

E.本期計提的應(yīng)付職工薪酬超過稅法允許稅前扣除的部分

三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)

21.當(dāng)集團(tuán)公司內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部未實現(xiàn)對外銷售時，在合并工作底稿中的編制抵銷分錄為借記“主營業(yè)務(wù)收入（集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的銷售收入）”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本（集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的銷售成本）”，貸記“存貨（集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的毛利）”。

22.外匯統(tǒng)賬制是一種以本國貨幣為記賬本位幣的記賬方法，即以人民幣為記賬單位來記錄所發(fā)生的外匯交易業(yè)務(wù)，將發(fā)生的多種貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，折合成人民幣加以反映，外幣在賬上僅作輔助記錄。我國所有企業(yè)一般都采用這種方法。

23.匯兌損益的計算有逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法和集中結(jié)轉(zhuǎn)法兩種。逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法適用于外幣業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，集中結(jié)轉(zhuǎn)法適用于外幣業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。

24.匯兌損益是指企業(yè)各外幣賬戶、外幣報表的各項目由于記賬時間和匯率不同而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣的差額。匯兌損益按其產(chǎn)生的原因分為外幣交易匯兌損益和外幣報表折算匯兌損益兩種。

25.在全資子公司的情況下，子公司本期的凈利潤就是母公司本期的投資收益，并已經(jīng)計入了母公司的凈利潤之中。為了消除重復(fù)計入母公司凈利潤的子公司凈利潤，編制合并會計報表時，必須將母公司對子公司的投資收益予以抵銷。

26.甲公司為乙公司的母公司，乙公司上期從甲公司購入的10000元存貨（銷售毛利率為20％），在本期全部實現(xiàn)對外銷售，母公司和子公司之間本期未發(fā)生內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)。則應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“期初未分配利潤2000”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本2000”。

27.企業(yè)發(fā)生的外幣交易事項應(yīng)設(shè)置外幣賬戶進(jìn)行核算，包括外幣現(xiàn)金、外幣存款、外匯借款、以外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)等賬戶。這類賬戶應(yīng)采用復(fù)幣式記載，除了登記外幣金額、匯率外，還應(yīng)同時折算為人民幣記賬。

28.在企業(yè)合并活動中，只要一個參與合并的企業(yè)控制了其他參與合并的企業(yè)一半以上有表決權(quán)的股份或雖未取得一半以上的表決權(quán)，但通過與其他投資者之間的協(xié)議，獲得對其他企業(yè)一半以上表決權(quán)的權(quán)力時，便可認(rèn)為獲得了控制權(quán)，成為購買方。

29.現(xiàn)行成本會計下要以會計分錄的形式改變各項資產(chǎn)的計價。

30.本期內(nèi)部應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款的余額與上期相等，不僅要將上期計提的壞帳準(zhǔn)備抵銷，調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額，而且要將對本期內(nèi)部應(yīng)收帳款補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備予以抵銷。

31.在第二期以及以后各期連續(xù)編制合并會計報表時，不僅要考慮本年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部新發(fā)生的股權(quán)投資事項、本年度利潤分配等對個別會計報表的影響，還要考慮以前年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)對個別會計報表所產(chǎn)生的影響。

32.當(dāng)參與合并的企業(yè)根據(jù)簽訂的平等協(xié)議共同控制其全部或?qū)嶋H上全部的凈資產(chǎn)和經(jīng)營，參與合并的企業(yè)管理者共同管理合并企業(yè)，并且參與合并企業(yè)的股東共同分擔(dān)合并后主體的風(fēng)險和利益，這種企業(yè)合并屬于股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的企業(yè)合并。

33.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃，指承租人為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的臨時、季節(jié)性需要向出租人短期租用某類資產(chǎn)的行為。

34.購買企業(yè)應(yīng)根據(jù)所支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額或企業(yè)所放棄的其它資產(chǎn)和承擔(dān)債務(wù)的公允價值，加上可直接歸入購買成本的費用確定購買成本，維持購買部門的費用屬于可直接歸入購買成本品費用應(yīng)包括在購買成本中。

35.母公司理論是站在母公司股東的角度來看待母公司與其子公司之間近控股關(guān)系的合并理論。它強(qiáng)調(diào)的是母公司的股東利益，忽視了少數(shù)股東的利益。合并報表主要是為母公司的股東和債權(quán)人服務(wù)的。通常將少數(shù)股東權(quán)益視為普通負(fù)債。

36.購買成本指企業(yè)在購買過程中支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額或者交易發(fā)生日購買企業(yè)為取得對其他企業(yè)的控制權(quán)而放棄的其他購買代價的公允價值，購買成本以所取得的被購買企業(yè)的凈資產(chǎn)的公允價值來確定，它一定恰好等于所取得資產(chǎn)的公允價值。

37.企業(yè)合并一般指一個企業(yè)與另一個企業(yè)實行股權(quán)聯(lián)合或獲得另一個企業(yè)凈資產(chǎn)的控制權(quán)和經(jīng)營權(quán)，合并前后各自獨立的企業(yè)組織形式不變。

38.在企業(yè)合并活動中，若某一合并方通過法律或協(xié)議，獲得了決定其他企業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟(jì)政策的權(quán)力，但未取得其他參與合并的企業(yè)一半以上的表決權(quán)，則不能判定其為取得了控制權(quán)。

39.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部某企業(yè)將自身使用的固定資產(chǎn)變賣給企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用。發(fā)生這種內(nèi)部固定資產(chǎn)交易時，應(yīng)編制的抵銷分錄為：借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)原價”項目。

40.或有租金可以構(gòu)成的承租人融資租賃設(shè)備長期應(yīng)付款。

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