形考任務(wù)四（20分）

試卷總分:100  得分:100

一、單選題（10道，共40分）

1.債務(wù)重組確認(rèn)應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

A.50%

B.75%

C.85%

D.60%

2.張先生將自己的一棟價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權(quán)，房產(chǎn)于10年前購(gòu)入，取得購(gòu)入成本1000萬(wàn)元，張先生對(duì)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（ ）

A.0

B.200

C.100

D.300

3.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（ ）。

A.對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

B.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的

C.子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅

D.無(wú)論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

4.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)，收購(gòu)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以（ ）為基礎(chǔ)確定

A.賬面價(jià)值

B.賬面余額

C.成本

D.公允價(jià)值

5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說(shuō)法不正確的是（ ）

A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算

B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資

C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失

D.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購(gòu)企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅

6.國(guó)際稅收籌劃的直接目的是減輕（ ）

A.高稅國(guó)稅負(fù)

B.境外稅負(fù)

C.本國(guó)稅負(fù)

D.整體稅負(fù)

7.一般而言，要利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，第一步就是（ ）。

A.出口貨物到國(guó)際避稅地

B.在國(guó)際避稅地設(shè)立子公司

C.把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)際避稅地

D.與國(guó)際避稅地稅務(wù)部門溝通

8.（ ）是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。

A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)

B.國(guó)際避稅地

C.組織形式

D.籌資結(jié)構(gòu)

9.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一般強(qiáng)調(diào)遵循（ ）。

A.利潤(rùn)最大原則

B.獨(dú)立交易原則

C.成本收益原則

D.費(fèi)用最小原則

10.如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國(guó)家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國(guó)承擔(dān)（ ）

A.無(wú)限納稅義務(wù)

B.有限納稅義務(wù)

C.本國(guó)納稅義務(wù)

D.外國(guó)納稅義務(wù)

二、多選題（5道，共30分）

11.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。具體來(lái)說(shuō)，其主要形式包括（ ）

A.轉(zhuǎn)讓貨物

B.提供勞務(wù)

C.資金融通

D.成本分?jǐn)?/p>

12.國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（ ）

A.消除國(guó)際重復(fù)征稅

B.稅收管轄權(quán)的劃分

C.國(guó)際稅收征管

D.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作

13.目前世界上兩個(gè)主要的國(guó)際稅收協(xié)定范本是（ ）。

A.中國(guó)范本

B.美國(guó)范本

C.OECD范本

D.聯(lián)合國(guó)范本

14.合并企業(yè)可以限額彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損。需滿足以下（ ）條件：

A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)24個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

D.企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并

15.被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“新股”），如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下（ ）方法中選擇確定：

A.直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零

B.以被分立企業(yè)分離出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上

C.按照市場(chǎng)價(jià)格確定

D.按照歷史成本確定

三、判斷題（10道，共30分）

16.購(gòu)買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認(rèn)的價(jià)值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽(yù)引起凈利潤(rùn)減少，形成節(jié)稅效果。 ( )

17.兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。 （ ）

18.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負(fù)擔(dān)，可選擇一家有大量?jī)艚?jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)作為兼并目標(biāo)。 ( )

19.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。 （ ）

20.在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 ( )

21.除了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》及相關(guān)文件還針對(duì)幾項(xiàng)常見(jiàn)的避稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國(guó)企業(yè)、成本分?jǐn)倕f(xié)議和資本弱化

22.在大部分國(guó)家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個(gè)獨(dú)立法人，需要獨(dú)立承擔(dān)所在國(guó)的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨(dú)立法人地位的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營(yíng)成果往往要與總機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果匯總到一起。 （ ）

23.利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)，一般只用稅收因素即可（）。

24.一般來(lái)說(shuō)，一國(guó)企業(yè)到另一國(guó)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得收入時(shí)，只需要按照東道國(guó)稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。 （ ）

25.對(duì)跨國(guó)企業(yè)而言，其針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的國(guó)際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)。 （ ）

奧鵬，國(guó)開(kāi)，廣開(kāi)，電大在線，各省平臺(tái)，新疆一體化等平臺(tái)學(xué)習(xí)
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