[北語(yǔ)語(yǔ)言大學(xué)]22春《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》作業(yè)3

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 15 道試題,共 60 分)

1.甲公司2x16年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1)支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)入過(guò)程中運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.88萬(wàn)元；（2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購(gòu)入后甲公司對(duì)其進(jìn)行了改造。改造過(guò)程中領(lǐng)用本公司原材料6萬(wàn)元，相關(guān)增值稅1.02萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬3萬(wàn)元。甲公司為增值稅一般納稅入，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）。

A.317萬(wàn)元

B.369.90萬(wàn)元

C.317.88萬(wàn)元

D.318.02萬(wàn)元

2.甲公司2x15年年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬(wàn)元。每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過(guò)程中需發(fā)生的費(fèi)用為每件0.8萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中估計(jì)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0.2萬(wàn)元。2x15年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件5.1萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元。乙原材料以前期間未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2x15年末對(duì)乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（ ）。

A.0

B.10萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.30萬(wàn)元

3.甲公司為從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的公司，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，本期正在開(kāi)發(fā)商品住房，其中，土地使用權(quán)成本32000萬(wàn)元，另投人其他開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，至完工預(yù)計(jì)還需要投人材料及人工成本3000萬(wàn)元，由于市場(chǎng)變化，甲公司預(yù)計(jì)該商品住房項(xiàng)目市場(chǎng)售價(jià)為40000萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅費(fèi)為1500萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司正在開(kāi)發(fā)的商品住房在12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示為（ ）

A.存貨36000萬(wàn)元

B.無(wú)形資產(chǎn)32000萬(wàn)元和存貨4000萬(wàn)元

C.存貨35500萬(wàn)元

D.無(wú)形資產(chǎn)32000萬(wàn)元和存貨7000萬(wàn)元

4.甲公司于2x18年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)人乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資吋，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2x18年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。乙公司2x17年12月31日發(fā)行了歸屬于其他投資方分類(lèi)為權(quán)益工具的可累積優(yōu)先股萬(wàn)元，年股息率為10%，2x18年未分配優(yōu)先股股息。假定不考慮其他因素，甲公司2x18年年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（ ）萬(wàn)元。

A.160

B.200

C.240

D.2160

5.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折箅。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；該批原材料成本為100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。至12月31日，甲公司仍未支付上述貨款，甲公司銀行存款美元戶(hù)余額為1000萬(wàn)美元，按年末即期匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。不考慮增值稅等其他因素影響，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ）萬(wàn)元人民幣。

A.30

B.-496

C.-490

D.-520

6.甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易曰的即期匯率折算。2x18年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.50元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.55元人民幣，賣(mài)出價(jià)為1美元=6.60元人民幣，該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額為（ ）元人民幣。

A.1250

B.2500

C.0

D.1875

7.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（ ）

A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的研發(fā)支出

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.應(yīng)稅合并條件下非同一控制下吸收合并購(gòu)買(mǎi)日產(chǎn)生的商譽(yù)

D.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

8.2x18年1月1日，甲公司以1019.33萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額1000萬(wàn)元，票面年利率6%,實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國(guó)債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，至年末該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)未發(fā)生預(yù)期信用損失。不考慮其他因素，2x18年12月31曰，該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。A.1019.33B.1070.30；0；1000B單選A公司于2x17年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2x18年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2x18年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2x18年12月31日該項(xiàng)負(fù)倩的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。

A.0

B.120

C.90

D.110

9.關(guān)于現(xiàn)金流量的分類(lèi)，下列說(shuō)法中不正確的有（ ）

A.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

10.甲公司為增值稅一般納稅入，2x17年5月開(kāi)始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入甲公司所建造辦公樓成本的是（ ）。

A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失

B.辦公樓開(kāi)始建造前借入的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息費(fèi)用

C.為建造辦公樓購(gòu)入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

11.甲公司2x18年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：（1)因購(gòu)買(mǎi)子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金680萬(wàn)元；（2)為建造廠房發(fā)行債券收到現(xiàn)金8000萬(wàn)元；（3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款收到現(xiàn)金200萬(wàn)元；（4)因處置子公司收到現(xiàn)金350萬(wàn)元，處置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為500萬(wàn)元；（5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)60萬(wàn)元；(6)因購(gòu)買(mǎi)子公司支付現(xiàn)金780萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為900萬(wàn)元；(7)因購(gòu)買(mǎi)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)支付現(xiàn)金160萬(wàn)元，其中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元；(8)因持有的債券到期收到現(xiàn)金120萬(wàn)元，其中本金為100萬(wàn)元，利息為20萬(wàn)元；(9)支付在建工程入員工資300萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有（ ）

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入240萬(wàn)元

B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出600萬(wàn)元

C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入8000萬(wàn)元

D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出600萬(wàn)元

12.乙企業(yè)為增值稅一般納稅入。本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款為6000萬(wàn)元，增值稅稅額為780萬(wàn)元；發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬(wàn)元(不含稅），運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為31.5萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙企此該批原材料實(shí)際單位成本為每噸（ ）萬(wàn)元。

A.32.4

B.40.51

C.36.46

D.36

13.下列關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。

A.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本

B.小規(guī)模納稅人購(gòu)人存貨支付的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本

C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

D.材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本

14.企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（ ）。

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

15.2x17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2x18年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬(wàn)元，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬(wàn)元，2x18年12月31日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬(wàn)元，不考慮其他因素的影響，2x18年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是（ ）?

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

B.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元

C.可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

二、多選題 (共 5 道試題,共 20 分)

16.甲公司2x18年1月開(kāi)始的研發(fā)項(xiàng)目于2x18年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬(wàn)元，假定無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值,攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2x18年和2x19年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為813萬(wàn)元和936萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。

A.甲公司2x18年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬(wàn)元

B.甲公司2x18年應(yīng)交所得稅為150萬(wàn)元

C.甲公司2x18年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為378萬(wàn)元

D.甲公司2x19年應(yīng)交所得稅為225萬(wàn)元

17.甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）于2X18年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元，該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，分期付息、到期還本，票面年利率為2%。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為5%。已知：（P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070；(P/F,5%,3)=0.8638。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元應(yīng)沖減資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債成分、權(quán)益成分各自公允價(jià)值的比例在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益工具3253.09萬(wàn)元

D.2x18年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額為36546.91萬(wàn)元

18.下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

A.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算

B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，無(wú)須計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變?cè)涃~本位幣金額

19.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，在確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，對(duì)于被合并方賬面所有者權(quán)益的確定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。

A.無(wú)論被合并方是否編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定

B.若被合并方需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定

C.如果合并前合并方與被合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間不同的，應(yīng)首先按照合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間對(duì)被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上計(jì)算確定被合并方賬面所有者權(quán)益

D.被合并方賬面所有者權(quán)益是指合并曰被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值

20.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

三、判斷題 (共 5 道試題,共 20 分)

21.發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始成本，反映在“應(yīng)付債券一利息調(diào)整”明細(xì)科目中。

22.企業(yè)可采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。

23.企業(yè)可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

24.債務(wù)重組，是指在債務(wù)入發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)入按照其與債務(wù)入達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。

25.企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等都是存貨。

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