[北京語言大學(xué)]22春《高級會計(jì)學(xué)》作業(yè)2

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 15 道試題,共 60 分)

1.2x17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2x18年度甲公司對該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2x18年12月31日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2x18年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是（ ）?

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

B.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異60萬元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元

2.某股份有限公司于2x18年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值總額為2000萬元，票面年利率為5%，考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際年利率為4%,發(fā)行價(jià)格為2075.5萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用20萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假定不考慮其他因素，該債券2x18年12月31日的攤余成本為（ ）萬元。

A.2000

B.2037.72

C.2137.72

D.2055.50

3.甲公司為增值稅一般納稅入，以18年3月10日甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，發(fā)生安裝工入工資等費(fèi)用30萬元。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（ ）萬元。

A.1180

B.1183.9

C.1050

D.1060

4.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于以18年1月1日以50000萬元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日支付上年利息，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。已知(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473。2x18年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)權(quán)益成分的公允價(jià)值為（ ）萬元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

5.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入該生產(chǎn)線成本的是（ ）。

A.生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用

B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的外購原材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的工程物資凈損失

6.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（ ）。

A.入庫前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

7.下列關(guān)于外幣交易的會計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而專門借入的外幣借款，在借款費(fèi)用資本化期間，產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.采用實(shí)際利率法計(jì)算的金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.非交易性權(quán)益工具投資的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

D.處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認(rèn)或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益

8.M公司與N公司均為增值稅一般納稅入，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項(xiàng)尚未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，公允價(jià)值為30萬元（計(jì)稅價(jià)格）；長期股權(quán)投資賬面余額為42.5萬元，，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2.5萬元，公允價(jià)值為45萬元。不考慮其他因素，N公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤總額的金額為（ ）萬元。

A.49

B.45.1

C.34.1

D.11

9.甲公司2x17年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價(jià)格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債成分初始計(jì)量金額為100150萬元。2x18年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬元。2x19年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。不考慮其他因素，則甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）為（ ）萬元

A.96400

B.400

C.96050

D.350

10.甲公司于2x18年1月1日以銀行存款5000萬元購人乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資吋，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2x18年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。乙公司2x17年12月31日發(fā)行了歸屬于其他投資方分類為權(quán)益工具的可累積優(yōu)先股萬元，年股息率為10%，2x18年未分配優(yōu)先股股息。假定不考慮其他因素，甲公司2x18年年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（ ）萬元。

A.160

B.200

C.240

D.2160

11.甲公司為從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的公司，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，本期正在開發(fā)商品住房，其中，土地使用權(quán)成本32000萬元，另投人其他開發(fā)成本4000萬元，至完工預(yù)計(jì)還需要投人材料及人工成本3000萬元，由于市場變化，甲公司預(yù)計(jì)該商品住房項(xiàng)目市場售價(jià)為40000萬元，銷售稅費(fèi)為1500萬元。不考慮其他因素，甲公司正在開發(fā)的商品住房在12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示為（ ）

A.存貨36000萬元

B.無形資產(chǎn)32000萬元和存貨4000萬元

C.存貨35500萬元

D.無形資產(chǎn)32000萬元和存貨7000萬元

12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計(jì)處理的表述中，不正確的有（ ）。

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法

13.長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并且按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0。2x18年12月31日，長江公司存貨中包括：150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本均為120萬元。其中，150件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格（不含增值稅，下同）為150萬元，市場價(jià)格預(yù)期為118萬元；50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價(jià)格預(yù)期為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金均為2萬元。關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，下列說法中正確的是（ ）。

A.應(yīng)按甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品成本總額大于可變現(xiàn)凈值總額的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.計(jì)算每件甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值所用的估計(jì)售價(jià)為118萬元

D.計(jì)算每件乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值所用的估計(jì)售價(jià)為150萬元

14.2x16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬元/件；當(dāng)日，乙原材料的市場價(jià)格為19.3萬元/噸。甲公司2x16年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格開始上漲，其中乙原材料價(jià)格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬元/件，甲公司在2X16年以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2x16年12月31日就持有的乙原材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（ ）。

A.80萬元

B.280萬元

C.140萬元

D.180萬元

15.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會計(jì)處理中，正確的是（ ）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

二、多選題 (共 5 道試題,共 20 分)

16..甲公司20x7年度因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動形成其他綜合收益3200萬元；（2)按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動的金額相應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬元；（3)對子公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益1400萬元；（4)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動形成其他綜合收益360萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ）。

A.對子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益

B.按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益

C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動形成的其他綜合收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動形成的其他綜合收益

17.2X17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1)甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；(2)甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對外銷售，收到價(jià)款及增值稅585萬元；（3)乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4)乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（ ）。

A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷

B.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷

C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷

D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷

18.甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2x15年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬元，市場價(jià)格(不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，銷售商品適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬元

B.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元

C.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬元

D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬元

19.下列資產(chǎn)分類或轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

B.因簽訂不可撤銷的出售協(xié)議，將對聯(lián)營企業(yè)投資終止采用權(quán)益法并作為持有待售資產(chǎn)列報(bào)

C.對子公司失去控制導(dǎo)致將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

D.因改變業(yè)務(wù)管理模式導(dǎo)致以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)

20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造自用辦公大樓購入土地支付的出讓金

B.采購用于廣告營銷活動的特定商品

C.為包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出售的商品房

三、判斷題 (共 5 道試題,共 20 分)

21.若產(chǎn)生暫時(shí)性差異影響其他綜合收益，則遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)科目為其他綜合收益。

22.負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應(yīng)納稅所得額，未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0,計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。例如，企業(yè)的短期借款、應(yīng)付賬款等。

23.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

24.合并現(xiàn)金流量表不可以以合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表為依據(jù)進(jìn)行編制。

25.交叉持股是指在不同的企業(yè)之間互相參股，以達(dá)到某種特殊目的的現(xiàn)象。